Антикризисные поправки в Налоговый кодекс приняты практически одним днем. 31 марта Госдума приняла законопроект сразу в трех чтениях и его уже одобрил Совет Федерации. А 1 апреля его подписал Президент (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). В законе четыре важных изменения, которые повлияют на вашу работу.
- Изменили сроки для налогов и отчетности
В части сроков для уплаты налогов и сдачи отчетности два изменения. Оба они выгодны для компаний и напрямую затрагивают работу бухгалтера:
- Если крайний срок для уплаты налога или сдачи отчетности выпадет на нерабочий день, то он переносится на ближайший рабочий день.
Такую поправку внесли в статью 6.1 НК.
До сих пор действовало следующее правило: когда последний день срока уплаты налога или сдачи отчетности «приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день». Но Указом Президента от 25.03.2020 № 206 объявлены нерабочие дни с 30 марта по 3 апреля. А не рабочие дни в статье 6.1 НК не упомянуты. Поэтому было неясно, когда, например, сдавать баланс за 2019 год и декларацию по налогу на прибыль. Ситуация усугублялась еще и тем, что в эти нерабочие дни многие работали, включая налоговые инспекции.
ФНС совместно с Минфином выпустили письмо от 27.03.2020 № 07-04-07/24096/ВД-4-1/5303@ о переносе срока для бухгалтерской отчетности на 6 апреля. Но про налоговые декларации ничего не сказали. Поправки устранили этот пробел. ФНС уже сообщила, что сроки всех деклараций, выпавших на нерабочую неделю перенесены на 6 апреля (информация на nalog.ru от 31.03.2020). Позже это подтвердил Минфин в письме от 31.03.2020 № 03-02-07/2/25589.
- Правительство и региональные власти получили право продлять сроки.
Регионам разрешили в 2020 году переносить сроки для уплаты региональных и местных налогов. Причем как для всех компаний, так и для каких-то определенных. Например, по виду экономической деятельности или в зависимости от того, включена ли организация в реестр малых и средних предприятий.
У правительства также появились полномочия в период с 1 января по 31 декабря 2020 года сдвигать сроки сдачи отчетности и уплаты взносов, налогов и авансовых платежей. Причем не только федеральных, но и региональных.
Что изменится в работе.
Отслеживайте новые решения правительства и региональных властей. Уже сейчас отдельные компании могут отложить расчеты с бюджетом на более поздний срок. Например, предприятия в сфере туризма, авиаперевозок, деятельности в области физкультуры и спорта, искусства, культуры и кинематографии (поручения Правительства от 18.03.2020, 20.03.2020). Остальным организациям лучше дождаться, пока правительство примет антикризисное постановление.
- Снизили взносы и изменили порядок их расчета
Уже с апреля малые и средние предприятия смогут рассчитывать взносы по пониженным ставкам — 10 процентов на пенсионное страхование и 5 процентов на медицинское. То есть общая ставка составит 15 процентов, а не 30, как до сих пор.
Пониженный тариф действует только с выплат в пользу сотрудников свыше МРОТ. Сейчас он равен 12 130 руб. С зарплаты до минималки взносы нужно платить как и раньше по общей ставке 30 процентов (22% — пенсионное страхование, 5,1% — медицинское, 2,9% — больничное).
Принципиально меняется порядок расчета взносов. Базу по взносам придется определять дважды.
Для применения пониженных тарифов ее нужно рассчитывать не нарастающим итогом, а за каждый конкретный месяц. Одновременно отслеживайте размер выплат с начала года. Ведь при превышении предельной базы взносы в ФСС обнуляются, а в ПФР рассчитываются по ставке 10 процентов.
Более подробно изменения по этому вопросу рассмотрены ниже, с консультациями нашего специалиста. (см. следующую статью).
- Проценты по вкладам обложили НДФЛ, но предусмотрели вычет
С процентов по вкладам физлица будут платить НДФЛ по ставке 13 процентов. Это предусмотрено поправками в статью 214.2 НК. Новшество вступит в силу 1 января 21 года.
Речь идет о вкладах, которые в общей сумме превышают 1 млн руб. В базу по НДФЛ будет включаться только проценты и то с учетом вычета. Он будет рассчитываться как произведение 1 млн руб. на ключевую ставку ЦБ, установленную на начало года. То есть если бы мы сейчас рассчитывали вычет, он бы составил 60 тыс. руб. (1 млн × 6%).
Важная деталь: при определении налоговой базы не учитываются проценты по вкладам, ставка по которым не превышает 1 процент, а также по счетам эскроу.
- Расширили перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке
Компании и предприниматели при переходе на упрощенку получили право учесть расходы на товары, которые не успели продать будучи на вмененке или ПСН. В статью 346.25 НК добавили пункт 2.2, который позволяет списать на УСН такие затраты. При этом новая норма вступит в силу задним числом — с 1 января.
Авторы поправок исходили из того, что на практике компании меняют режим налогообложения не по собственной инициативе, а вынужденно. Например, в связи с отменой вмененки. Новая норма, своего рода, компенсация за неудобство.
Что изменится в работе. Новшество затрагивает компании, которые с начала года перешли на упрощенку с объектом налогообложения «доходы минус расходы» с вмененки. Они смогут уменьшить налог к уплате за счет затрат на покупку товаров, которые не успели продать до этого перехода. Минусовать разрешили и расходы, которые связаны с доставкой и хранением этих товаров. Учесть затраты в налоговых расходах можно в периоде продажи этой продукции.
(в статье использовались материалы Журнала «Российский налоговый курьер»)
